公司因經(jīng)營(yíng)不善倒閉或者是注銷后，資產(chǎn)怎么處理?小編為大家講述一個(gè)重點(diǎn)就是公司注銷后遞延所得稅資產(chǎn)怎么處置?這下面包括了這個(gè)計(jì)算公式，以及企業(yè)清算所得的所有內(nèi)容!
遞延所得稅資產(chǎn)在貸方表示什么意思?
遞延所得稅資產(chǎn)在貸方表示預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的數(shù)額。
遞延所得稅資產(chǎn) ，就是遞延到以后繳納的稅款，遞延所得稅是時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響，在納稅影響會(huì)計(jì)法下才會(huì)產(chǎn)生遞延稅款。 是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異及適用稅率計(jì)算、影響(減少)未來(lái)期間應(yīng)交所得稅的金額。
遞延稅款科目的借貸方分別核算的內(nèi)容是:
借方核算(資產(chǎn)類)：轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異*稅率，發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異*稅率，債務(wù)法下遞延稅款余額是借方時(shí)稅率增加，遞延稅款余額是貸方時(shí)稅率減少。
貸方核算(負(fù)債類)：發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異*稅率，轉(zhuǎn)回的可抵減時(shí)間性差異*稅率。債務(wù)法下遞延稅款余額是貸方時(shí)稅率增加，遞延稅款余額是借方時(shí)稅率減少。
公司注銷后遞延所得稅資產(chǎn)怎么處置?
企業(yè)清算所得的計(jì)算:
1、企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容:
(1)全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格,確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;
(2)確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失;
(3)改變持續(xù)經(jīng)營(yíng)核算原則,對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理;
(4)依法彌補(bǔ)虧損,確定清算所得;
(5)計(jì)算并繳納清算所得稅;
(6)確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等.
2、企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格,減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi),加上債務(wù)清償損益等后的余額,為清算所得.
對(duì)照財(cái)稅[2009]60號(hào)文:清算的清算所得的計(jì)算公式如下:
清算所得
=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)-清算費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)+債務(wù)清償損益-彌補(bǔ)以前年度虧損.
其中:
(1)債務(wù)清償損益=債務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)-債務(wù)的實(shí)際償還金額.正數(shù)為收益,負(fù)數(shù)為損失.
(2)公式中的相關(guān)稅費(fèi)為企業(yè)在清算過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),不包含企業(yè)以前年度欠稅.
需要注意的一點(diǎn)是,在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中有兩個(gè)特別的項(xiàng)目需要關(guān)注,一個(gè)是遞延所得稅資產(chǎn),一個(gè)是遞延所得稅負(fù)債.在計(jì)算企業(yè)清算所得時(shí),是直接用資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減去的資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),而不是賬面價(jià)值.因此,遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債實(shí)際已經(jīng)轉(zhuǎn)回了.所以,這項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債在計(jì)算企業(yè)清算所得時(shí)就無(wú)須考慮.
如果以企業(yè)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算清算所得,則清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格-資產(chǎn)的賬面價(jià)值-清算費(fèi)用-相關(guān)稅費(fèi)+債務(wù)的賬面價(jià)值-債務(wù)的實(shí)際償還金額-彌補(bǔ)以前年度虧損-遞延所得稅資產(chǎn)+遞延所得稅負(fù)債。
